Gunstig tarief bij dividenduitkering uitgebreid

Wat betekent VVPRbis?

Sinds 1 juli 2013 kunnen kmo-vennootschappen op basis van het VVPRbis-stelsel dividenden uitkeren aan natuurlijke personen (aandeelhouders). Daarbij staat VVPR staat voor 'verlaagde voorheffing', in het Frans 'précompte réduit’. Vennootschappen krijgen zo de mogelijkheid om dividenden uit te keren aan het verlaagde tarief van 15% in plaats van 30%.

Om in aanmerking te komen voor dat regime moeten natuurlijk enkele voorwaarden vervuld zijn:

• Het gaat over dividenden uitgereikt voor nieuwe aandelen op naam.
• De dividenden werden uitgereikt voor 'nieuwe inbrengen in geld' vanaf 1 juli 2013.
• Op het moment van de uitkering beschikt de kleine vennootschap over een volledig volstort minimumkapitaal van 18.550 euro.
• De in aanmerking komende aandelen moeten ononderbroken in volle eigendom aangehouden blijven.

De tariefverlaging geldt pas voor dividenden uitgekeerd ‘uit de winstverdeling voor het tweede boekjaar na dat van de verrichte inbreng bij de oprichting van de vennootschap’.

Problemen

Concreet kwamen vennootschappen zonder minimumkapitaalvereiste (VOF’s en CommV’s) per definitie niet in aanmerking voor het voordelige stelsel, tenzij ze hun kapitaal verhoogden tot minstens 18.550 euro.

Maar door het minimumkapitaal bij oprichting van een nieuwe bv(ba) af te schaffen, vielen ook die vennootschappen uit de boot en grepen ze naast de verlaagde roerende voorheffing van 15%.
 

Een VOF of CommV, opgericht in 2015, met een maatschappelijk kapitaal van 2.000 euro kwam niet in aanmerking voor de oorspronkelijke VVPRbis-regeling. Wat betreft dividenden, toegekend vanaf 1 januari 2022, is er geen sprake meer van uitsluiting.

• Een besloten vennootschap is opgericht in 2012 zonder latere kapitaalverhogingen. Ze komt dus niet in aanmerking, want er werden geen aandelen uitgegeven vanaf 1 juli 2013.
• Een besloten vennootschap is opgericht in 2015 met een volledig volgestort minimumkapitaal van 18.550 euro. Ze komt dus in aanmerking voor de VVPRbis-regeling.
• Diezelfde vennootschap heeft haar kapitaal nog niet volledig volgestort. Ze komt pas in aanmerking nadat ze het volledige kapitaal volstort.
• Een besloten vennootschap is opgericht in 2022 met een volledig volgestort kapitaal van 2.000 euro. Ze komt in aanmerking, want voor dividenden vanaf 1 januari 2022 gelden geen vereisten meer voor de hoogte van de gedane inbreng. Wel kan de tariefverlaging pas gelden voor dividenden uitgekeerd ‘uit de winstverdeling voor het tweede boekjaar na dat van de verrichte inbreng bij de oprichting van de vennootschap’. Bij een boekhouding per kalenderjaar geldt de tariefverlaging dus ten vroegste voor dividenden uitgekeerd vanaf 1 januari 2025.